波兰加密匿名时代的终结：DAC8法案

2025年12月17日，部长理事会通过了《与其他国家交换税务信息法案》的修订草案。尽管名称颇为技术性，该草案实为波兰加密货币市场迄今最重要的监管进展之一。

波兰政府已于2026年1月4日正式向众议院（议会下院）提交DAC8实施法案。随后，众议院将该立法草案转交相关议会委员会进行后续审议。

委员会审议结束后，该法案将进入全体会议表决程序，预计2026年上半年完成立法程序。

新规将影响使用交易所或其他中介机构的比特币、以太坊、稳定币、NFT及其他加密资产持有者。

但需强调的是，欧盟法律在波兰存在争议——总统已否决《加密资产市场法案》及《数字服务法》实施法案，本文后文将对此作详细讨论。

什么是DAC8？

该草案旨在将欧盟理事会指令(EU)2023/2226（DAC8）纳入波兰法律体系。这是欧盟税收行政合作指令的第八次修订，其核心目标是将税务信息自动交换机制扩展至加密资产领域。

多年来，传统银行账户在通用申报标准（CRS）下始终保持完全透明，而加密资产却基本游离于正式申报框架之外。正如草案说明备忘录所指出的，根据现行欧盟法规，多数加密资产无需申报，且许多加密服务提供商并不符合金融机构的定义。

由此导致加密资产可在无需传统金融中介参与且缺乏税务申报集中监管的情况下进行转移和存储。这种监管不对称现象现正得到解决。

DAC8实施了经合组织加密资产申报框架（CARF），将加密资产申报标准与传统金融领域现行标准接轨。

数据将提交至哪个监管机构？

草案确立了管辖权关联规则以确定报告责任主体。对于波兰税务居民，这意味着交易数据将通过自动交换机制提交至国家税务管理局局长（Krajowa Administracja Skarbowa），即使服务提供商设立于其他欧盟成员国亦然。

申报信息范围

用户身份识别数据

申报内容将包含以下用户身份识别数据：

• 全名
• 居住地址
• 税务居住国（或多个国家）
• 税务识别号（波兰境内：PESEL或NIP）
• 出生日期与地点

交易数据（按加密资产分类）

每项加密资产的交易数据将单独申报，内容包括：

• 法币购买总金额
• 法币变现总金额
• 加密货币间交易的市场价值
• 加密货币结算的零售支付交易价值
• 收款与付款转账的总金额及笔数
• 各类别单位数量及交易笔数

明确涵盖从交易所向外部地址（包括私人冷钱包）转移的加密资产。此类转移将作为”无法追溯至特定自然人或商业实体的地址流动”进行申报。

由此，税务机关将掌握受监管生态系统中流出的加密资产规模。此类资产未来变现时，可能需要证明购入成本及收入实现时间点。

强制性税务居住地声明

根据《反洗钱法第八号》（DAC8）实施条例，获取加密资产服务须提交税务居住地声明。此要求适用于新老用户。

声明必须包含：

• 税务居住国或地区
• 各税务居住国的税务识别号
• 个人数据（虚假陈述将承担刑事责任）

未提交声明将导致账户受限。自首次要求之日起60天后，报告加密资产服务提供商须禁止用户进行可报告交易，包括购买、出售及提现操作。

现有用户截止期限

服务商须在2026年10月31日前获取所需申报信息，期间将发出两次正式要求。

截至2026年底仍未提交申报的账户，将自2027年1月1日起被冻结。

加密货币零售支付

草案引入“应申报零售支付交易”概念，定义为价值超过50,000美元的加密资产转移，且该转移以换取商品或服务为目的。

通过受监管中介机构使用加密货币购买车辆、房地产或其他高价值资产等交易需进行申报，并需同时披露买卖双方身份信息。

申报豁免情形

下列类别交易免于DAC8申报义务：

• 中央银行数字货币（CBDCs）
• 符合适用法规定义的电子货币
• 封闭式加密资产，包括特定实用代币、忠诚度积分及无法在限定生态系统外使用的游戏内资产

举证责任由服务提供商承担。在存在不确定性时，加密资产应视为需申报对象。

欧盟各国的MiCA法规（迷你枢纽）

违规行为的制裁措施

该草案针对服务提供商的违规行为，同时规定了行政和财政刑事制裁措施，具体包括：

• 未履行申报义务的财务处罚
• 未执行尽职调查程序的处罚
• 未按要求完成注册的制裁
• 代表违规实体行事的个人承担的财政刑事责任

DAC8的实施标志着波兰对加密资产监管方式的根本性转变。通过受监管中介机构进行的加密交易，现将适用与银行账户同等的透明度标准。对波兰税务居民而言，这实质上终结了加密资产的实际匿名性，并显著提升了准确纳税申报与记录保存的重要性。

波兰的欧盟法律争议——后续走向何方？

值得注意的是，2026年1月9日，波兰总统卡罗尔·纳沃罗茨基否决了将《数字服务法》引入波兰法律体系的法案。该法案旨在加强对互联网用户非法内容的保护，并建立针对平台决策的明确申诉程序。

总统声明，在他看来，这是部糟糕的法律，不仅未能直接落实欧盟法规，更进行了不必要的扩张。他指出：

在此背景下，同样值得关注的是加密资产市场法案，该法案同样处于悬而未决的状态。

若MiCA不合适：探索其他司法管辖区

目前，加密货币法案已”离开”参议院——该院此前通过了一项恶化法案的修正案，提高了代币发行者的费用。众议院现可否决或批准该法案。此后文件将提交总统审阅（众议院否决该法案的可能性微乎其微），届时总统将行使否决权。

由此，立法僵局加剧的局面正日益显现：政府虽拥有足够参议员和众议员通过法案，却无法在众议院获得三分之二多数支持以推翻总统否决权。

极有可能的是，波兰境内所有三部欧盟法律实施法案——《加密资产市场法》、《数字服务法》及《反洗钱指令第八条》——都将无法生效。