Le 17 décembre 2025, le Conseil des ministres a adopté un projet d’amendement à la loi sur l’échange d’informations fiscales avec d’autres pays. Malgré son titre technique, ce projet représente l’une des évolutions réglementaires les plus importantes à ce jour pour le marché polonais des cryptomonnaies.

Le gouvernement polonais a officiellement soumis le projet de loi d’application de la DAC8 à la Diète (chambre basse du Parlement) le 4 janvier 2026. La Diète a ensuite renvoyé le projet de loi à la commission parlementaire compétente pour qu’elle l’examine plus en détail.

Une fois les travaux de la commission terminés, le projet de loi sera soumis à un vote en séance plénière. Son adoption est prévue au cours du premier semestre 2026.

Les nouvelles règles concernent les détenteurs de bitcoins, d’ethereums, de stablecoins, de NFT et d’autres crypto-actifs qui utilisent des bourses ou d’autres intermédiaires.

Il convient toutefois de souligner que la législation européenne fait l’objet d’une controverse en Pologne : le président a opposé son veto à la loi sur le marché des crypto-actifs et au projet de loi mettant en œuvre la DSA, comme nous le verrons plus en détail dans la suite de cet article.

Qu’est-ce que la DAC8 ?

Le projet transpose la directive (UE) 2023/2226 (DAC8) du Conseil dans le droit polonais. Il s’agit de la huitième modification de la directive européenne sur la coopération administrative en matière fiscale. Son objectif principal est d’étendre le système d’échange automatique d’informations fiscales aux crypto-actifs.

Pendant de nombreuses années, les comptes bancaires traditionnels ont été soumis à une transparence totale en vertu de la norme commune de déclaration (CRS), tandis que les crypto-actifs restaient largement en dehors des cadres de déclaration officiels. Comme indiqué dans l’exposé des motifs du projet, la plupart des crypto-actifs n’étaient pas soumis à déclaration en vertu de la réglementation européenne existante, et de nombreux prestataires de services cryptographiques n’entraient pas dans la définition des institutions financières.

En conséquence, les crypto-actifs pouvaient être transférés et stockés sans l’intervention d’intermédiaires financiers traditionnels et sans surveillance centralisée du point de vue de la déclaration fiscale. Cette asymétrie réglementaire est désormais en passe d’être corrigée.

La DAC8 met en œuvre le cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l’OCDE, alignant les normes de déclaration des crypto-actifs sur celles déjà applicables dans la finance traditionnelle.

Quelle autorité recevra les données ?

Le projet établit des règles de rattachement déterminant la juridiction responsable de la déclaration. Pour les résidents fiscaux polonais, cela signifie que les données relatives aux transactions seront communiquées au chef de l’administration fiscale nationale (Krajowa Administracja Skarbowa) via des mécanismes d’échange automatique, même lorsque le prestataire de services est établi dans un autre État membre de l’UE.

Portée des informations déclarées

Données d’identification des utilisateurs

La déclaration comprendra les données d’identification suivantes des utilisateurs :

• Nom complet
• Adresse de résidence
• Pays ou pays de résidence fiscale
• Numéros d’identification fiscale (en Pologne : PESEL ou NIP)
• Date et lieu de naissance

Données relatives aux transactions (par crypto-actif)

Les données relatives aux transactions seront déclarées séparément pour chaque crypto-actif et comprendront :

• Valeur brute totale des achats effectués avec des monnaies fiduciaires
• Valeur brute totale des ventes en monnaies fiduciaires
• Valeur marchande des échanges crypto-crypto
• Valeur des transactions de paiement de détail réglées en crypto-monnaie
• Valeur totale et nombre de transferts entrants et sortants
• Le nombre d’unités et le nombre de transactions dans chaque catégorie

Les transferts de crypto-actifs depuis les bourses vers des adresses externes, y compris les portefeuilles privés hors ligne, sont explicitement couverts. Ces transferts seront déclarés comme des mouvements vers des adresses pour lesquelles il n’existe aucune information les reliant à une personne physique ou morale identifiée.

En conséquence, les autorités fiscales auront une visibilité sur le volume des crypto-actifs retirés de l’écosystème réglementé. Toute monétisation future de ces actifs pourra nécessiter la justification du coût d’acquisition et du moment de la réalisation du revenu.

Déclaration obligatoire de résidence fiscale

En vertu de la législation d’application DAC8, l’accès aux services liés aux crypto-actifs sera subordonné à la présentation d’une déclaration de résidence fiscale. Cette exigence s’applique aussi bien aux nouveaux utilisateurs qu’aux utilisateurs existants.

La déclaration doit inclure :

• Le ou les pays de résidence fiscale
• Le numéro d’identification fiscale pour chacun de ces pays
• Les données personnelles soumises sous responsabilité pénale en cas de fausses déclarations

Le défaut de soumission de la déclaration entraînera des restrictions sur le compte. Après 60 jours à compter de la demande initiale, le prestataire de services de crypto-actifs déclarant sera tenu d’empêcher l’utilisateur d’effectuer des transactions déclarables, y compris des achats, des ventes et des retraits.

Délais pour les utilisateurs existants

Les prestataires de services auront jusqu’au 31 octobre 2026 pour obtenir les déclarations requises, avec deux demandes formelles à émettre.

Les comptes pour lesquels aucune déclaration n’aura été fournie d’ici la fin de l’année 2026 seront bloqués à compter du 1er janvier 2027.

Paiements de détail en cryptomonnaie

Le projet introduit le concept de « transaction de paiement de détail à déclarer », défini comme un transfert d’actifs cryptographiques en échange de biens ou de services d’une valeur supérieure à 50 000 dollars américains.

Les transactions telles que l’achat de véhicules, de biens immobiliers ou d’autres actifs de grande valeur à l’aide de cryptomonnaies par l’intermédiaire d’intermédiaires réglementés devront être déclarées, avec l’identification de l’acheteur et du vendeur.

Exclusions de la déclaration

Les catégories suivantes sont exclues des obligations de déclaration DAC8 :

• Les monnaies numériques des banques centrales (CBDC)
• La monnaie électronique au sens des réglementations applicables
• Les crypto-actifs en circuit fermé, y compris certains jetons utilitaires, points de fidélité et actifs de jeu qui ne peuvent être utilisés en dehors d’un écosystème limité

La charge de la preuve incombe au prestataire de services. En cas d’incertitude, un crypto-actif est considéré comme devant faire l’objet d’une déclaration.

MiCA dans les pays de l’UE (Mini-Hub)

Sanctions en cas de non-respect

Le projet prévoit des sanctions administratives et fiscales pénales en cas de non-respect par les prestataires de services. Il s’agit notamment des sanctions suivantes :

• Des sanctions financières en cas de non-déclaration
• Des sanctions en cas de non-application des procédures de diligence raisonnable
• Des sanctions en cas de non-enregistrement obligatoire
• La responsabilité pénale fiscale des personnes agissant pour le compte d’entités non conformes

La mise en œuvre de la DAC8 marque un changement fondamental dans le traitement des crypto-actifs en Pologne. Les transactions cryptographiques effectuées par l’intermédiaire d’intermédiaires réglementés seront désormais soumises à des normes de transparence comparables à celles applicables aux comptes bancaires. Pour les résidents fiscaux polonais, cela met effectivement fin à l’anonymat pratique des cryptomonnaies et augmente considérablement l’importance de la déclaration fiscale et de la tenue de registres précis.

Le litige relatif au droit européen en Pologne : quelle suite ?

À cette occasion, il convient de noter que le 9 janvier 2026, le président polonais, Karol Nawrocki, a opposé son veto au projet de loi introduisant la loi sur les services numériques dans le système juridique polonais. L’objectif de ce projet de loi était de renforcer la protection des internautes contre les contenus illégaux et d’introduire des procédures d’appel claires contre les décisions des plateformes.

Le président a déclaré qu’à son avis, il s’agissait d’une mauvaise loi qui ne mettait pas directement en œuvre le droit européen et, de plus, l’élargissait inutilement. Comme il l’a dit :

Dans ce contexte, il convient également de prêter attention au projet de loi sur le marché des crypto-actifs, qui reste lui aussi dans les limbes.

Si la MiCA ne convient pas : explorez d’autres juridictions

À l’heure actuelle, le projet de loi sur les cryptomonnaies a « quitté » le Sénat, où un amendement le rendant plus sévère a été ajouté, augmentant les frais pour les émetteurs de jetons. La Diète peut désormais le rejeter ou l’approuver. Le document sera ensuite soumis au président (le rejet du projet de loi par la chambre basse ne semble pas réaliste), qui y opposera son veto.

En conséquence, un scénario d’impasse législative croissante devient de plus en plus probable : le gouvernement dispose d’un nombre suffisant de sénateurs et de députés pour faire adopter son projet de loi, mais il est ensuite incapable de passer outre le veto du président, car une majorité des trois cinquièmes au Sejm est requise.

Il est très probable que les trois lois transposant le droit européen en Pologne (la loi sur le marché des crypto-actifs, la DSA et la DAC8) n’entreront pas en vigueur.