Ende der Anonymität bei Kryptowährungen in Polen: DAC8
Die polnische Regierung hat das Ende der Anonymität von Kryptowährungen in Polen faktisch bestätigt. Ein im Dezember verabschiedeter Gesetzentwurf zur Umsetzung der EU-Richtlinie DAC8 wird den Steuerbehörden den Zugriff auf Kryptotransaktionsdaten in einer Weise ermöglichen, die mit der Meldung von Bankkonten vergleichbar ist.
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Am 17. Dezember 2025 verabschiedete der Ministerrat einen Entwurf zur Änderung des Gesetzes über den Austausch von Steuerinformationen mit anderen Ländern. Trotz seines technischen Titels stellt dieser Entwurf eine der bislang bedeutendsten regulatorischen Entwicklungen für den polnischen Kryptomarkt dar.
Die polnische Regierung hat den DAC8-Umsetzungsentwurf am 4. Januar 2026 offiziell dem Sejm (dem Unterhaus des Parlaments) vorgelegt. Der Sejm hat den Gesetzentwurf anschließend zur weiteren Bearbeitung an den zuständigen Parlamentsausschuss verwiesen.
Nach Abschluss des Ausschussverfahrens wird der Gesetzentwurf einer Plenarabstimmung unterzogen. Die Verabschiedung wird voraussichtlich in der ersten Hälfte des Jahres 2026 erfolgen.
Die neuen Vorschriften betreffen Inhaber von Bitcoin, Ethereum, Stablecoins, NFTs und anderen Krypto-Assets, die Börsen oder andere Vermittler nutzen.
Es sei jedoch betont, dass das EU-Recht in Polen umstritten ist – der Präsident hat sowohl das Gesetz über den Markt für Krypto-Assets als auch den Gesetzentwurf zur Umsetzung der DSA mit einem Veto belegt, wie später in diesem Artikel näher erläutert wird.
Was ist DAC8?
Der Entwurf setzt die Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8) des Rates in polnisches Recht um. Dies ist die achte Änderung der EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung. Ihr Hauptziel ist es, das System des automatischen Austauschs von Steuerinformationen auf Krypto-Vermögenswerte auszuweiten.
Seit vielen Jahren unterliegen traditionelle Bankkonten der vollständigen Transparenz gemäß dem Common Reporting Standard (CRS), während Krypto-Vermögenswerte weitgehend außerhalb der formellen Meldepflichten blieben. Wie in der Begründung zum Entwurf dargelegt, waren die meisten Krypto-Vermögenswerte nach den bestehenden EU-Vorschriften nicht meldepflichtig, und viele Krypto-Dienstleister fielen nicht unter die Definition von Finanzinstituten.
Infolgedessen konnten Krypto-Vermögenswerte ohne die Beteiligung traditioneller Finanzintermediäre und ohne zentralisierte Aufsicht aus steuerlicher Sicht übertragen und gespeichert werden. Diese regulatorische Asymmetrie wird nun angegangen.
DAC8 setzt das OECD-Rahmenwerk für die Meldung von Krypto-Vermögenswerten (CARF) um und gleicht die Meldepflichten für Krypto-Vermögenswerte an die bereits in der traditionellen Finanzwelt geltenden Standards an.
Wer muss melden?
Der Entwurf führt das Konzept eines „meldepflichtigen Krypto-Asset-Dienstleisters” ein, das Folgendes umfasst:
- Krypto-Asset-Dienstleister, die gemäß MiCA zugelassen sind, einschließlich großer, in der EU lizenzierter Börsen.
- Krypto-Asset-Betreiber, eine neu definierte Kategorie, die Unternehmen umfasst, die nicht direkt unter MiCA reguliert sind, aber vergleichbare Dienstleistungen anbieten, wie z. B. Plattformen, die nach Reverse-Solicitation-Modellen arbeiten, oder bestimmte NFT-Plattformen.
- Anbieter von Staking- und Krypto-Kreditdienstleistungen, deren Meldepflichten ausdrücklich auf diese Aktivitäten ausgedehnt wurden.
- Betreiber von Krypto-Geldautomaten und ausgewählten DeFi-Plattformen, bei denen sie eine wirksame Kontrolle über Transaktionen ausüben.
Welche Behörde erhält die Daten?
Der Entwurf legt Nexus-Regeln fest, die die für die Meldung zuständige Gerichtsbarkeit bestimmen. Für polnische Steuerpflichtige bedeutet dies, dass Transaktionsdaten über automatische Austauschmechanismen an den Leiter der nationalen Steuerverwaltung (Krajowa Administracja Skarbowa) gemeldet werden, selbst wenn der Dienstleister in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig ist.
Umfang der gemeldeten Informationen
Identifizierungsdaten der Nutzer
Die Meldung umfasst die folgenden Identifizierungsdaten der Nutzer:
- Vollständiger Name
- Wohnadresse
- Land oder Länder des steuerlichen Wohnsitzes
- Steueridentifikationsnummern (in Polen: PESEL oder NIP)
- Geburtsdatum und -ort
Transaktionsdaten (pro Krypto-Asset)
Die Transaktionsdaten werden für jedes Krypto-Asset separat gemeldet und umfassen:
- Gesamtbruttowert der mit Fiat-Währungen getätigten Käufe
- Gesamtbruttowert der Verkäufe in Fiat-Währungen
- Marktwert von Krypto-zu-Krypto-Umtauschgeschäften
- Wert der in Kryptowährung abgewickelten Zahlungen im Einzelhandel
- Gesamtwert und Anzahl der eingehenden und ausgehenden Überweisungen
- Anzahl der Einheiten und Anzahl der Transaktionen in jeder Kategorie
Überweisungen von Krypto-Assets von Börsen an externe Adressen, einschließlich privater Cold Wallets, sind ausdrücklich abgedeckt. Solche Überweisungen werden als Bewegungen an Adressen gemeldet, für die keine Informationen vorliegen, die sie mit einer identifizierten natürlichen Person oder einem Unternehmen in Verbindung bringen.
Dadurch erhalten die Steuerbehörden Einblick in das Volumen der Krypto-Vermögenswerte, die aus dem regulierten Ökosystem abgezogen werden. Jede zukünftige Monetarisierung solcher Vermögenswerte kann den Nachweis der Anschaffungskosten und des Zeitpunkts der Einkommensrealisierung erfordern.
Rechner: Wie viel kostet eine CASP-Lizenz (MiCA) für ein neues Unternehmen?
Obligatorische Steuerwohnsitzdeklaration
Gemäß den DAC8-Durchführungsbestimmungen ist der Zugang zu Krypto-Asset-Dienstleistungen an die Vorlage einer Steuerwohnsitzdeklaration gebunden. Diese Anforderung gilt sowohl für neue als auch für bestehende Nutzer.
Die Erklärung muss Folgendes enthalten:
- Land oder Länder des Steuerwohnsitzes
- Steueridentifikationsnummer für jedes dieser Länder
- Personenbezogene Daten, die unter strafrechtlicher Haftung für falsche Angaben übermittelt werden
Die Nichtvorlage der Erklärung führt zu Einschränkungen des Kontos. Nach 60 Tagen ab der ersten Aufforderung muss der meldepflichtige Krypto-Asset-Dienstleister den Nutzer daran hindern, meldepflichtige Transaktionen durchzuführen, darunter Käufe, Verkäufe und Abhebungen.
Fristen für bestehende Nutzer
Dienstleister haben bis zum 31. Oktober 2026 Zeit, um die erforderlichen Erklärungen einzuholen, wobei zwei formelle Aufforderungen ausgestellt werden müssen.
Konten, für die bis Ende 2026 keine Erklärungen vorliegen, werden ab dem 1. Januar 2027 gesperrt.
Einzelhandelszahlungen in Kryptowährungen
Der Entwurf führt das Konzept einer „meldepflichtigen Einzelhandelszahlungstransaktion” ein, die als Übertragung von Krypto-Vermögenswerten im Austausch für Waren oder Dienstleistungen mit einem Wert von mehr als 50.000 USD definiert ist.
Transaktionen wie der Kauf von Fahrzeugen, Immobilien oder anderen hochwertigen Vermögenswerten unter Verwendung von Kryptowährungen über regulierte Vermittler sind meldepflichtig, wobei sowohl der Käufer als auch der Verkäufer identifiziert werden müssen.
Ausnahmen von der Meldepflicht
Die folgenden Kategorien sind von den Meldepflichten gemäß DAC8 ausgenommen:
- Digitale Währungen der Zentralbanken (CBDCs)
- Elektronisches Geld im Sinne der geltenden Vorschriften
- Closed-Loop-Krypto-Vermögenswerte, einschließlich bestimmter Utility-Token, Treuepunkte und In-Game-Vermögenswerte, die außerhalb eines begrenzten Ökosystems nicht verwendet werden können
Die Beweislast liegt beim Dienstleister. In Zweifelsfällen wird ein Krypto-Asset als meldepflichtig behandelt.
MiCA in den EU-Ländern (Mini-Hub)
Sanktionen bei Nichteinhaltung
Der Entwurf sieht sowohl verwaltungsrechtliche als auch steuerstrafrechtliche Sanktionen für die Nichteinhaltung durch Dienstleister vor. Dazu gehören:
- Geldstrafen für unterlassene Meldungen
- Strafen für die Nichtanwendung von Sorgfaltspflichten
- Sanktionen für die Nichtregistrierung gemäß den Anforderungen
- Steuerstrafrechtliche Haftung für Personen, die im Namen nicht konformer Unternehmen handeln
Die Umsetzung der DAC8 markiert eine grundlegende Veränderung in der Behandlung von Krypto-Vermögenswerten in Polen. Kryptotransaktionen, die über regulierte Vermittler durchgeführt werden, unterliegen nun Transparenzstandards, die mit denen für Bankkonten vergleichbar sind. Für polnische Steuerpflichtige bedeutet dies praktisch das Ende der Anonymität im Kryptobereich und erhöht die Bedeutung einer korrekten Steuererklärung und Buchführung erheblich.
Der Streit um EU-Recht in Polen – wie geht es weiter?
In diesem Zusammenhang ist anzumerken, dass der polnische Präsident Karol Nawrocki am 9. Januar 2026 sein Veto gegen den Gesetzentwurf zur Einführung des Digital Services Act in das polnische Rechtssystem eingelegt hat. Ziel des Gesetzentwurfs war es, den Schutz der Internetnutzer vor illegalen Inhalten zu verbessern und klare Beschwerdeverfahren gegen Entscheidungen von Plattformen einzuführen.
Der Präsident erklärte, dass es sich seiner Meinung nach um ein schlechtes Gesetz handele, das das EU-Recht nicht direkt umsetzt und darüber hinaus unnötigerweise erweitert. Er sagte:
„Das Gesetz zur Umsetzung des sogenannten DSA – des Digital Services Act, der EU-Verordnung über digitale Dienste – sollte grundsätzlich die Bürger, insbesondere Kinder, schützen. Es ist wahr, dass die virtuelle Realität heute viele Gefahren mit sich bringt. Dies ist eine äußerst wichtige Angelegenheit, die eine umsichtige, wirksame und kluge Regulierung erfordert.“
Und genau aus diesem Grund hätte es nicht durch schlechte Gesetzesänderungen zerstört werden dürfen. Wieder einmal wurden unvertretbare und einfach nur schädliche Bestimmungen an gute Lösungen angehängt.“
(…)
Ich möchte dies klar zum Ausdruck bringen: Eine Situation, in der ein der Regierung unterstellter Beamter entscheidet, was im Internet erlaubt ist, ähnelt dem Konstrukt des Ministeriums für Wahrheit aus Orwells Roman „1984“. Der Autor schrieb über einen Machtmechanismus, der zunächst die Kontrolle über die Sprache, dann über die Informationen und schließlich über das Denken der Bürger übernimmt.
Wenn die Behörden entscheiden, was „Wahrheit” und was „Desinformation” ist, wer sprechen darf und wer nicht, verschwindet die Freiheit Schritt für Schritt – unter dem Deckmantel scheinbar edler Slogans wie Sicherheit, Gemeinwohl oder Schutz der Schwächsten.
Der effektivste Weg, Freiheit zu nehmen, besteht nicht darin, die Rede zu verbieten, sondern die einzig zulässige Version der Realität aufzuzwingen. Orwells Ministerium für Wahrheit ist ein Warnsymbol, ein Alarmsignal – gegen den Moment, in dem der Staat beginnt, den Bürgern nicht nur vorzuschreiben, was sie tun dürfen, sondern auch, was sie sagen und denken dürfen.
Deshalb sage ich: Veto. Ich möchte jedoch, dass dies als Appell verstanden wird: Lasst uns das in Ordnung bringen. Innerhalb eines Monats können wir einen ehrlichen Entwurf vorbereiten. Innerhalb von zwei Monaten können wir ein Gesetz haben, das Kinder schützt und die Verfassung achtet. Ich lade das Ministerium für digitale Angelegenheiten und die Organisationen, die sich in dieser Angelegenheit an den Präsidenten gewandt haben, ein, gemeinsam einen guten Gesetzentwurf auszuarbeiten. Die Meinungsfreiheit muss von den Gerichten geschützt werden – schnell, effektiv und unabhängig. Es lohnt sich, dies zu korrigieren, es lohnt sich, es richtig zu machen. Lasst uns keine Zeit verschwenden; lasst uns auch um der Jüngsten willen einen Staat der Freiheit aufbauen, keinen Staat der Zensur.
Ich werde gute Gesetze unterzeichnen. Schlechte werde ich ablehnen. Und ich werde immer auf der Seite der polnischen Frauen und Männer stehen.”
In diesem Zusammenhang lohnt es sich auch, auf den Gesetzentwurf zum Krypto-Asset-Markt zu achten, der ebenfalls in der Schwebe bleibt.
Wenn MiCA nicht das Richtige ist: Andere Rechtsordnungen in Betracht ziehen
Derzeit hat der Kryptogesetzentwurf den Senat „verlassen“, wo eine Verschlechterung durch einen Änderungsantrag hinzugefügt wurde, der die Gebühren für Token-Emittenten erhöht. Der Sejm kann ihn nun ablehnen oder genehmigen. Das Dokument wird dann auf dem Schreibtisch des Präsidenten landen (eine Ablehnung des Gesetzentwurfs durch das Unterhaus erscheint unrealistisch), wo es mit einem Veto belegt wird.
Infolgedessen wird ein Szenario einer zunehmenden legislativen Pattsituation immer wahrscheinlicher: Die Regierung verfügt über genügend Senatoren und Abgeordnete, um ihren Gesetzentwurf zu verabschieden, ist jedoch anschließend nicht in der Lage, das Veto des Präsidenten zu überstimmen, da hierfür eine Dreifünftelmehrheit im Sejm erforderlich ist.
Es ist sehr wahrscheinlich, dass alle drei Gesetze zur Umsetzung des EU-Rechts in Polen – das Gesetz über den Markt für Krypto-Vermögenswerte, das DSA und das DAC8 – nicht in Kraft treten werden.
